El origen de las mercancías es uno de los conceptos más importantes del Derecho Aduanero. De El dependen los derechos de aduana aplicables, el acceso a los acuerdos comerciales de la Unión Europea, la aplicación de medidas antidumping, los contingentes arancelarios, el coste CBAM o determinadas restricciones comerciales.
Sin embargo, muchas empresas siguen confundiendo el origen con la procedencia de una mercancía o consideran que fabricar un producto en un determinado país implica automáticamente que tenga el origen de ese país. En la práctica, un análisis incorrecto puede generar importantes regularizaciones por parte de las autoridades aduaneras.
En VAT & Green Tax asesoramos a empresas importadoras y exportadoras a analizar las reglas de origen aplicables mediante auditorías de origen, planificación aduanera y revisión de cadenas de suministro para reducir costes y aprovechar los acuerdos comerciales internacionales.
¿Qué es el origen de las mercancías?
El origen de una mercancía identifica el país al que se atribuye su fabricación o producción conforme a las normas de origen establecidas en la legislación aduanera.
No siempre coincide con el país desde el que se expide o importa la mercancía, ya que un producto puede almacenarse, redistribuirse o comercializarse desde distintos países sin que ello modifique su origen.
Determinar correctamente el origen resulta fundamental porque condiciona aspectos como:
- La aplicación de derechos de aduana.
- Las medidas de defensa comercial (antidumping o antisubvención).
- Los contingentes arancelarios.
- Las restricciones a la importación.
- El acceso a las ventajas previstas en los acuerdos comerciales de la Unión Europea.
Por ello, conocer y acreditar correctamente el origen constituye un elemento esencial en cualquier operación internacional.
Origen de las mercancías y procedencia: dos conceptos diferentes
Uno de los errores más frecuentes consiste en confundir el origen con la procedencia.
Mientras que el origen identifica el país al que una mercancía pertenece conforme a las reglas aduaneras, la procedencia únicamente hace referencia al país desde el que la mercancía ha sido expedida.
Por ejemplo, una mercancía fabricada en China que se almacena temporalmente en Turquía antes de enviarse a España seguirá teniendo origen chino, aunque su procedencia sea Turquía.
Del mismo modo, una mercancía exportada desde Canadá puede seguir teniendo origen chino si las operaciones realizadas en Canadá no son suficientes para conferir un nuevo origen.
¿Cómo se determina el origen de una mercancía?
Determinar el origen implica analizar cómo ha sido obtenido o fabricado un producto.
En algunos casos resulta relativamente sencillo, mientras que en otros es necesario estudiar el proceso productivo completo, el origen de las materias primas y las transformaciones realizadas.
Con carácter general, una mercancía puede adquirir su origen de tres formas.
Productos enteramente obtenidos
Se trata de productos obtenidos directamente en un país sin incorporar materiales procedentes de otros territorios.
Es el caso de los minerales extraídos, los productos agrícolas cosechados o los animales nacidos y criados en un mismo país.
Por ejemplo, un aceite producido exclusivamente con aceitunas cultivadas en España tendrá origen EU.
Mercancías fabricadas íntegramente en un país
También adquieren origen aquellas mercancías cuyo proceso de fabricación se desarrolla completamente en un único territorio utilizando materiales originarios de dicho país.
Por ejemplo, una mesa fabricada íntegramente en Suecia con madera sueca tendrá origen sueco.
Última transformación o elaboración sustancial
Cuando intervienen materiales procedentes de varios países, el origen se atribuye, con carácter general, al país donde se realiza la última transformación o elaboración sustancial.
No importa dónde se hayan adquirido los componentes ni desde dónde se exporte la mercancía.
Lo relevante será determinar si las operaciones realizadas cumplen las reglas de origen previstas para cada producto.
Por ejemplo, una bicicleta ensamblada con componentes procedentes de distintos países únicamente adquirirá origen portugués si las operaciones realizadas en Portugal cumplen las reglas de origen aplicables.
Elaboraciones mínimas: cuándo una transformación no confiere el origen
No todas las operaciones realizadas sobre una mercancía permiten modificar su origen.
La normativa aduanera considera determinadas operaciones como elaboraciones mínimas, por lo que no son suficientes para conferir un nuevo origen.
Entre ellas destacan:
- Etiquetado.
- Reenvasado.
- Limpieza.
- Clasificación.
- Montajes sencillos.
- Embalaje.
Por ejemplo, ensamblar un mueble uniendo piezas mediante simples tornillos normalmente no será suficiente para modificar el origen.
En cambio, si durante el proceso existen operaciones de fabricación relevantes como mecanizado, corte o soldadura, será necesario analizar las reglas de origen para comprobar si existe una transformación sustancial.
Origen preferencial y origen no preferencial
Desde el punto de vista aduanero existen dos grandes categorías.
Origen no preferencial
El origen no preferencial identifica el país donde una mercancía ha sido obtenida íntegramente o donde ha experimentado su última transformación sustancial.
Este origen sirve para aplicar:
- Derechos de aduana.
- Medidas antidumping.
- Contingentes.
- Restricciones comerciales.
- Marcado de origen.
Siempre se atribuye a un país o territorio concreto, como EU, China o Estados Unidos.
Origen preferencial
El origen preferencial permite beneficiarse de reducciones o exenciones arancelarias previstas en un acuerdo comercial.
Para ello, la mercancía debe cumplir las reglas específicas establecidas en el acuerdo correspondiente.
En los acuerdos suscritos por la Unión Europea, el origen preferencial se atribuye a la Unión Europea y no a cada Estado miembro.
Por ello, una mercancía tendrá origen preferencial de la Unión Europea, pero nunca origen preferencial de España o Francia.
Actualmente la Unión Europea dispone de una de las mayores redes de acuerdos comerciales del mundo, con más de 45 acuerdos que abarcan más de 80 países y territorios.
El acuerdo UE-Mercosur hará aún más importante el análisis del origen
La entrada en vigor del acuerdo entre la Unión Europea y Mercosur supondrá una reducción muy significativa de los derechos de importación para miles de productos.
Sin embargo, estas ventajas únicamente podrán aplicarse cuando las mercancías cumplan las reglas de origen previstas en el propio acuerdo.
Muchas empresas descubrirán que fabricar un producto en la Unión Europea no garantiza automáticamente que tenga origen preferencial.
Será necesario analizar el origen de los materiales utilizados, los procesos de fabricación y las reglas específicas aplicables a cada partida arancelaria.
Una correcta planificación permitirá acceder a importantes ahorros en derechos de aduana y mejorar la competitividad frente a otros operadores internacionales.
Auditorías de origen: una oportunidad para reducir riesgos y costes
Las reglas de origen son cada vez más complejas debido al incremento de acuerdos comerciales y a la internacionalización de las cadenas de suministro.
Por ello, cada vez más empresas realizan auditorías de origen antes de comenzar a importar o exportar.
En VAT & Green Tax realizamos auditorías de origen para verificar si una mercancía cumple las reglas de origen aplicables, revisar la documentación justificativa y detectar oportunidades de ahorro mediante una correcta planificación aduanera.
Una auditoría preventiva permite:
- Reducir riesgos de regularización.
- Evitar sanciones.
- Aprovechar acuerdos comerciales.
- Optimizar la cadena de suministro.
- Reducir el coste de los derechos de aduana.
Sistema REX y Exportador Autorizado: cómo acreditar el origen preferencial
Una vez determinado el origen preferencial, es necesario acreditarlo correctamente.
Los dos principales mecanismos son el Sistema REX (Registered Exporter System) y la figura del Exportador Autorizado.
El Sistema REX permite a los exportadores registrados emitir declaraciones de origen para determinados acuerdos comerciales.
Por su parte, el Exportador Autorizado requiere una autorización previa concedida por las autoridades aduaneras.
Ambos sistemas simplifican las exportaciones y permiten aprovechar los beneficios arancelarios previstos en numerosos acuerdos comerciales.
Si desea conocer en detalle cuándo utilizar cada sistema, puede consultar nuestra guía sobre el Sistema REX y el registro de exportadores.
Errores frecuentes al determinar el origen de las mercancías
Estos son algunos de los errores más habituales que detectamos en la práctica:
- Confundir el origen con la procedencia.
- Pensar que cualquier transformación modifica el origen.
- Aplicar las mismas reglas al origen preferencial y al no preferencial.
- Declarar un origen preferencial sin verificar previamente las reglas de origen.
- Considerar que una mercancía fabricada en España siempre tiene origen español o de la Unión Europea.
- Indicar «Unión Europea» como origen no preferencial.
- Declarar un Estado miembro como origen preferencial cuando el acuerdo atribuye el origen a la Unión Europea.
Estos errores pueden traducirse en liquidaciones de derechos de importación, pérdida de preferencias arancelarias y sanciones por declaraciones incorrectas.
El origen de las mercancías constituye uno de los pilares del comercio internacional. Una correcta determinación permite aplicar adecuadamente los derechos de aduana, beneficiarse de los acuerdos comerciales y reducir riesgos frente a las autoridades aduaneras.
La creciente importancia de acuerdos como el futuro UE-Mercosur hace todavía más recomendable revisar las reglas de origen antes de iniciar nuevas operaciones internacionales.
En VAT & Green Tax ayudamos a empresas españolas e internacionales mediante auditorías de origen, clasificación arancelaria, análisis de reglas de origen y planificación aduanera para aprovechar al máximo los acuerdos comerciales de la Unión Europea y minimizar los riesgos fiscales y aduaneros
